[HỎI] Thuế GTGT trong cơ cấu dự toán

Dear anh em,
Trong cơ cấu dự toán XDCT theo Thông tư 06/2016/TT-BXD, chi phí xây dựng = CPXD trước thuế + Thuế GTGT. Trong đó, Thuế GTGT = CPXD trước thuế * tỷ suất thuế GTGT.

Thực tế tại các công trình, tư vấn luôn tính tỷ suất thuế GTGT là 10%, tức là chi phí xây dựng luôn = CPXD trước thuế * 1,1.

Vấn đề phát sinh ở đây là trong các thành phần cấu thành lên CPXD (gồm VL, NC, M), có những thành phần được miễn thuế GTGT, và có những thành phần được áp tỷ suất thuế GTGT ko phải 10% mà là 5%.

Vậy cách tính "bổ đầu" chi phí xây dựng luôn = CPXD trước thuế * 1,1 có đúng hay ko? Hay là phải tính riêng tổng số thuế GTGT theo đúng tỷ suất thuế của từng thành phần cấu thành lên CPXD.

Vậy thì, công thức tính dự toán XDCT của Thông tư 06 như ảnh đính kèm này có đúng hay ko? Áp chung T_GTGT-XD cho tất cả các thành phần chi phí liệu đã đúng hay chưa?

Rất mong nhận được ý kiến đóng góp, cùng nhau thảo luận, nghiên cứu, anh Fubi, tranhoe, chú duan1993.

goodfriends009 gửi lúc 25/8/2017 12:12
Công thức bôi đỏ trong hình này liệu đã đúng hay chưa?

Theo luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 thì:
1. Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
2. Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (trừ các đối tượng được miễn thuế, đọc thêm để biết)
3. Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.

==> Thuế vat của 1 công trình xây dựng = thuế suất (áp cho công trình xây dựng đó)   x    giá tính thuế (của công trình đó)

Nếu không rơi vào trường hợp đặc biệt (Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội), thì:

1. Thuế suất áp với công trình xây dựng là: 10%

2. Giá tính thuế của công trình là: giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng.

Kết luận: Như vậy, khi lập dự toán chi phí xây dựng công trình, xác định giá tính thuế của công trình ta phải đi tìm giá trị của công trình chưa có thuế giá trị gia tăng, mà giá trị đó bằng tổng của: Vật liệu + Nhân công + Máy thi công + Chi phí chung + Lợi nhuận dự tính. Tức là tổng của 5 cái món này không có thuế.
OK rồi nhá!!!!!!!!!!!!
Bác đang bị nhầm lẫn việc tính thuế giá trị gia tăng của công trình với việc tính chi phí đổ vào công trình đã bao gồm thuế. Nôm na là đang bị nhầm giữa giá trị xây dựng công trình thay vì bằng giá trị trước thuế của nó cộng với thuế giá trị gia tăng tính cho nó mà lại hiểu theo cách tổng chi phí hình thành nên nó đã tính thuế.
Nhà nước quy định: Giá 1 cái ti vi = (vật liệu làm ti vi không thuế + nhân công làm ti vi không thuế + máy làm ti vi không thuế) x (1+ thuế suất áp cho cái ti vi)
Bác hiểu là: Giá 1 cái ti vi = vật liệu làm ti vi có thuế (thuế áp cho vật liệu) + nhân công làm ti vi có thuế (thuế áp cho nhân công) + máy làm ti vi có thuế (thuế áp cho máy)

Bác đã nhận ra vấn đề của mình chưa????

Còn nói thêm cho bác tỏ là: Thuế đầu ra (cái công trình) > Thuế đầu vào (vật liệu, nhân công, máy), chênh lệch giữa 2 cái món này = số tiền của doanh nghiệp xây dựng phải nộp cho nhà nước. Em hiểu nôm na thế

Thân ái!

Công thức bôi đỏ trong hình này liệu đã đúng hay chưa?

Càm ơn Duẩn.
Duẩn cho anh hỏi thêm chỗ thuế suất 10% chung cho công trình XD là quy định ở đâu nhỉ? Chúng ta đang bàn đến tính pháp lý của nó nên cũng cần chuẩn xác bằng các văn bản quy phạm pháp luật.
Anh ví dụ, công trình đường giao thông có dùng cọc tre. Theo quy định thì cọc tre chịu thuế GTGT 5% nhưng khi tính tổng CPXD công trình trước thuế, gồm cả chi phí cọc tre, xong được 1 con số, lại áp chung thuế suất 10% cho CPXD công trình trước thuế. Như vậy có bất hợp lý ko, khi mà Xi măng, sắt thép, đá dăm... chịu thuế 10% nhưng cọc tre chịu 5%?

1 vấn đề nữa là CĐT có năng lực tự thực hiện 1 gói thầu, thay vì đi ký hợp đồng thuê 1 công ty XD thực hiện (bản chất là đi mua dịch vụ), thì cách thức tính thuế suất GTGT sẽ như thế nào? Với cọc tre liệu có tính thuế GTGT 5% hay vẫn chung 10%?

Nó cũng giống như chi phí QLDA và chi phí TVGS vậy. Chi phí QLDA và chi phí TVGS trong trường hợp CĐT tự thực hiện thì ko chịu thuế GTGT. Nhưng nếu thuê TV QLDA và TVGS thì phải chịu thuế GTGT 10%.

goodfriends009 gửi lúc 25/8/2017 13:47
Càm ơn Duẩn.
Duẩn cho anh hỏi thêm chỗ thuế suất 10% chung cho công trình XD là quy đị ...

Để hiểu rõ hơn thì cần đọc tài liệu Kế toán nhé. Thuế GTGT là đánh vào giá trị tăng thêm trên sản phẩm và phải nộp cho nhà nước không ảnh hưởng gì đến cá nhân nào.
Như bạn duan1993 trả lời:
1./ Thuế suất thuế GTGT đối với công trình xây dựng (nếu không có gì đặc biệt như đã nói ở bài 2#) là 10%. Đây là thuế GTGT đầu ra.
2./ Thuế suất của vật liệu, nhân công, ... là thuế GTGT đầu vào, nó tùy thuộc loại vật liệu và có biểu thuế do nhà nước ban hành.
3./ Phần chênh lệnh (Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào) phải nộp cho nhà nước

"Trong các thành phần cấu thành lên CPXD (gồm VL, NC, M), có những thành phần được miễn thuế GTGT, và có những thành phần được áp tỷ suất thuế GTGT ko phải 10% mà là 5%" ... về lý nếu bạn làm Thanh tra các DA VNN thì đây cũng là một lý do ĐÚNG để trừ tiền nhà Thầu ...
Nhưng thực tế chốt lại giá trị Hợp đồng CĐT ký để Nhà thầu làm được là đủ chi phí thực hiện: Giá trị công trình + 10% (VAT trả cho NN) + Chi phí lợi nhuận + ...abc thì NT và CĐT tự chịu trách nhiệm trước Pháp luật chứ không thể căn ke từng milimét như thế mà áp dụng được! Pháp luật bao giờ cũng ưu tiên trên sự thỏa hiệp giữa các bên trong giới hạn cho phép của hành lang Pháp Luật!
Vậy nên bạn cứ an tâm mà làm việc theo những nội dung luật đã hướng dẫn, còn mình ở phía nào né luật được có lợi cho bên mình thì gắng thực hiện!