[Chia sẻ] 1 số điều cần biết về kiểm toán độc lập

Mụcđích của kiểm toán độc lập

Hoạt động kiểmtoán độc lập nhằm góp phần công khai, minh bạch thông tin kinh tế, tài chínhcủa đơn vị được kiểm toán và doanh nghiệp, tổ chức khác; làm lành mạnh môitrường đầu tư; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng, chống tham nhũng;phát hiện và ngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý,điều hành kinh tế, tài chính của Nhà nước và hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp.

Nguyêntắc hoạt động kiểm toán độc lập

1. Tuân thủ phápluật và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động nghề nghiệp và báo cáokiểm toán.

2. Tuân thủchuẩn mực kiểm toán và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam;đối với công việc kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán mà yêu cầu áp dụng chuẩnmực kiểm toán khác thì phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán đó.

3. Độc lập,trung thực, khách quan.

4. Bảo mật thôngtin.

Quyền của kiểm toán viên hành nghề

Khi hành nghề tại doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toánnước ngoài tại Việt Nam, kiểm toán viên hành nghề có các quyền sau đây:

1. Hành nghề kiểm toán theo quy định của Luật này;

2. Độc lập về chuyên môn nghiệp vụ;

3. Yêu cầu đơn vị được kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tàiliệu cần thiết và giải trình các vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán;yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ của đơn vị được kiểm toán liên quanđến nội dung kiểm toán; kiểm tra toàn bộ hồ sơ, tài liệu có liên quan đến hoạtđộng kinh tế, tài chính của đơn vị được kiểm toán ở trong và ngoài đơn vị trongquá trình thực hiện kiểm toán;

4. Kiểm tra, xác nhận các thông tin kinh tế, tài chính có liên quan đến đơnvị được kiểm toán ở trong và ngoài đơn vị trong quá trình thực hiện kiểm toán.

5. Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thông tin cầnthiết có liên quan đến nội dung kiểm toán thông qua đơn vị được kiểm toán.

6. Quyền khác theo quy định của pháp luật.

Nghĩa vụ của kiểm toán viên hành nghề

Khi hành nghề tại doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toánnước ngoài tại Việt Nam, kiểm toán viên hành nghề có các nghĩa vụ sau đây:

1. Tuân thủ nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập;

2. Không can thiệp vào hoạt động của khách hàng, đơn vị được kiểm toántrong quá trình thực hiện kiểm toán;

3. Từ chối thực hiện kiểm toán cho khách hàng, đơn vị được kiểm toán nếuxét thấy không bảo đảm tính độc lập, không đủ năng lực chuyên môn, không đủđiều kiện theo quy định của pháp luật;

4. Từ chối thực hiện kiểm toán trong trường hợp khách hàng, đơn vị đượckiểm toán có yêu cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu về chuyên môn,nghiệp vụ hoặc trái với quy định của pháp luật;

5. Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức hàng năm;

6. Thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm nghề nghiệp;

7. Thực hiện kiểm toán, soát xét hồ sơ kiểm toán hoặc ký báo cáo kiểm toánvà chịu trách nhiệm về báo cáo kiểm toán và hoạt động kiểm toán của mình;

8. Báo cáo định kỳ, đột xuất về hoạt động kiểm toán của mình theo yêu cầucủa cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

9. Tuân thủ quy định của Luật này và pháp luật của nước sở tại trong trườnghợp hành nghề kiểm toán ở nước ngoài;

10. Chấp hành yêu cầu về kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toántheo quy định của Bộ Tài chính;

11. Nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.

Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề không được thựchiện kiểm toán

Kiểm toán viên hành nghề không được thực hiện kiểm toán trong các trườnghợp sau đây:

1. Là thành viên, cổ đông sáng lập hoặc mua cổ phần, góp vốn vào đơn vịđược kiểm toán;

2. Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viênban kiểm soát hoặc là kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán;

3. Là người đã từng giữ chức vụ quản lý, điều hành, thànhviên ban kiểm soát, kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán cho các năm tàichính được kiểm toán;

4. Trong thời gian hai năm, kể từ thời điểm thôi giữ chứcvụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng của đơn vị đượckiểm toán;

5. Là người đang thực hiện hoặc đã thực hiện trong nămtrước liền kề công việc ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính hoặc thực hiệnkiểm toán nội bộ cho đơn vị được kiểm toán;

6. Là người đang thực hiện hoặc đã thực hiện trong nămtrước liền kề dịch vụ khác với các dịch vụ quy định tại khoản 5 Điều này có ảnhhưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên hành nghề theo quy định của chuẩn mựcđạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;

7. Có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột là ngườicó lợi ích tài chính trực tiếp hoặc gián tiếp đáng kể trong đơn vị được kiểmtoán theo quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán hoặc làngười giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởngcủa đơn vị được kiểm toán;

8. Trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

Quyềncủa đơn vị được kiểm toán

1. Lựa chọndoanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam vàkiểm toán viên hành nghề có đủ điều kiện hành nghề theo quy định của pháp luậtđể giao kết hợp đồng kiểm toán, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.

2. Yêu cầu doanhnghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam cungcấp thông tin trong hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm toán và thông tin về kiểm toánviên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nướcngoài tại Việt Nam thực hiện kiểm toán.

3. Từ chối cungcấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm toán.

4. Đề nghị thaythế thành viên tham gia cuộc kiểm toán khi có căn cứ cho rằng thành viên đó viphạm nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập trong quá trình thực hiện kiểmtoán.

5. Thảo luận,giải trình bằng văn bản về những vấn đề được nêu trong dự thảo báo cáo kiểmtoán nếu thấy chưa phù hợp.

6. Khiếu nại vềhành vi của thành viên tham gia cuộc kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểmtoán khi có căn cứ cho rằng hành vi đó là trái pháp luật.

7. Yêu cầu bồithường trong trường hợp doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểmtoán nước ngoài tại Việt Namgây thiệt hại.

8. Quyền kháctheo quy định của pháp luật.

Nghĩavụ của đơn vị được kiểm toán

1. Cung cấp đầyđủ, chính xác, trung thực, kịp thời, khách quan thông tin, tài liệu cần thiếttheo yêu cầu của kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánhdoanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam và chịu trách nhiệm trước phápluật về thông tin, tài liệu đã cung cấp.

2. Thực hiện yêucầu của kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanhnghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam về việc thu thập bằng chứng kiểm toántheo yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán và điều chỉnh các sai sót để báo cáo kiểmtoán không có ý kiến ngoại trừ đối với các nội dung không được ngoại trừ theoquy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 48 của Luật này. Trường hợp không điềuchỉnh sai sót theo ý kiến của doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệpkiểm toán nước ngoài tại Việt Nam, đơn vị được kiểm toán phải giải trình bằngvăn bản theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, đại diện chủ sở hữuđối với đơn vị được kiểm toán.

3. Phối hợp, tạođiều kiện cho kiểm toán viên hành nghề thực hiện kiểm toán.

4. Không được cóhành vi hạn chế phạm vi các vấn đề cần kiểm toán.

5.Xem xét đề nghị của doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toánnước ngoài tại Việt Nam về tồn tại, sai sót trong báo cáo tài chính và trongviệc tuân thủ pháp luật để có biện pháp khắc phục kịp thời.

6.Thông báo kịp thời, đầy đủ các vi phạm pháp luật và vi phạm hợp đồng kiểm toántrong hoạt động kiểm toán của kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểmtoán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam cho cơ quan nhànước có thẩm quyền.

7.Thanh toán phí dịch vụ kiểm toán theo thỏa thuận trong hợp đồng.

8.Trường hợp ký hợp đồng kiểm toán với một doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánhdoanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam từ ba năm liên tục trở lên thìphải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nướcngoài tại Việt Nam thay đổi kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán.

9.Nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.

đang cập nhật ...

Bác đưa luôn cái chuẩn mực 1000 mới lên đi cho nó đủ

Để xây dựng và ban hành được Bộ quy trình về kiểm toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành một cách hoàn chỉnh, cần chú ý những vấn đề sau:

Một là, yêu cầu về chủ trương và định hướng của Ban lãnh đạo: Đây là yếu tố đầu tiên và tiên quyết cho việc xây dựng, thực hiện và giám sát các quy định tại đơn vị trong việc thực hiện. Các chủ trương này được thể hiện trong các văn bản do Ban lãnh đạo đơn vị ban hành với các tầm nhìn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn.

Hai là, yêu cầu về chuyên môn, kiến thức nhân sự: Các thành viên trong quá trình xây dựng, ban hành và thực hiện phải có đầy đủ khả năng, chuyên môn được đào tạo chuyên nghiệp, bài bản.

Ba là, yêu cầu về thực hiện: Bộ quy trình được xây dựng, ban hành bằng văn bản, phổ biến áp dụng trong toàn công ty có sự giám sát của bộ phận soát xét độc lập theo các cấp độ cao hơn và khác nhau, trước khi trình ban giám đốc phê duyệt.

Bốn là, yêu cầu về tuân thủ: Mọi nhân viên, kiểm toán viên, kỹ thuật viên và các bộ phận liên quan phải tuân thủ và thực hiện một cách đầy đủ theo quy trình kiểm toán đã được ban hành.

Năm là, yêu cầu về cập nhật, đánh giá hiệu quả: Các quy định hiện hành của nhà nước về quản lý công tác xây dựng cơ bản liên tục được hoàn thiện, do vậy định kỳ hàng năm, ban lãnh đạo đơn vị phải tiến hành xem xét, đánh giá bộ quy trình kiểm toán cho phù hợp với sự thay đổi các quy định nhà nước.